УСН в Беларуси в 2026 году: ставки, критерии, изменения

Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одним из наиболее популярных налоговых режимов для бизнеса в Республике Беларусь. С 1 января 2026 года вступили в силу очередные изменения Налогового кодекса (Закон от 30.12.2025 № 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений»), которые затрагивают критерии выручки, правила определения налоговой базы и ряд других аспектов.

В этой статье разберём, как устроена «упрощёнка» в 2026 году: кто вправе её применять, какие ставки действуют, что изменилось по сравнению с 2025 годом и на что обратить внимание.

Кто может применять УСН в 2026 году

С 2023 года плательщиками налога при УСН могут быть только организации. Индивидуальные предприниматели и нотариусы права на применение упрощённой системы не имеют (п. 1 ст. 324 НК).

Для применения УСН организация должна одновременно соответствовать двум критериям:

По численности работников — средняя численность с начала года по отчётный период включительно не должна превышать 50 человек (подп. 6.3 п. 6 ст. 327 НК).

По валовой выручке — валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не должна превышать 3 735 000 BYN (подп. 6.4 п. 6 ст. 327 НК в редакции 2026 года). Это новый лимит — в 2025 году он составлял 3 500 000 BYN.

Важно: увеличение порога выручки до 3 735 000 BYN не даёт автоматического права применять УСН в 2026 году тем организациям, у которых валовая выручка за 2025 год превысила 3 500 000 BYN (п. 4 ст. 4 Закона № 127-З).

Кто не вправе применять УСН

Перечень организаций, которые не имеют права на «упрощёнку», установлен в п. 2 и п. 4 ст. 324 НК. Среди основных ограничений:

• организации с филиалами, состоящими на налоговом учёте;
• открытые акционерные общества;
• эмитенты облигаций;
• организации, являющиеся доверительными управляющими или вверителями имущества;
• организации, получающие денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами, указанными в п. 2, ч. 1 п. 6 ст. 328 и п. 4 ст. 174 НК (транзитные платежи, возмещение коммунальных расходов и т.д.);
• организации, осуществляющие операции с цифровыми знаками (токенами);
• организации, осуществляющие деятельность по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным;
• организации, предоставляющие в возмездное пользование капитальные строения (их части), не находящиеся у них на праве собственности (подп. 2.1.5 п. 2 ст. 324 НК) — с оговоркой для «бесшовного» перехода ИП в юрлицо (см. раздел об изменениях ниже);
• организации, созданные в результате реорганизации (слияние, разделение, выделение) из организаций, утративших право на УСН по причине превышения лимита выручки;
• организации, имеющие обособленные подразделения, зарегистрированные в качестве плательщиков налогов иностранного государства;
• организации, реализующие преференциальные инвестиционные проекты.

Ставка налога при УСН в 2026 году

Ставка налога при упрощённой системе налогообложения в 2026 году — 6% (ст. 329 НК). Эта ставка не изменилась по сравнению с 2024–2025 годами.

Ставка в 16%, которая ранее применялась в отдельных случаях (для ИП по связанным лицам), упразднена с 2024 года вместе с отменой УСН для ИП.

Возможность применения УСН с уплатой НДС отсутствует. Плательщики УСН освобождены от уплаты НДС от реализации на территории Республики Беларусь, за исключением:

• НДС при ввозе товаров на территорию РБ;
• НДС для иностранных организаций без постоянного представительства в РБ;
• излишне предъявленного в первичных учётных документах НДС.

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения при УСН — валовая выручка (ст. 325 НК).

Налоговая база — денежное выражение валовой выручки, которая включает сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Применяется кассовый принцип отражения выручки — доход признаётся на дату фактического поступления оплаты.

Критерии выручки: сводная таблица 2025-2026

Что изменилось в УСН с 1 января 2026 года

Увеличены лимиты выручки

Как видно из таблицы, лимит для применения УСН вырос с 3 500 000 до 3 735 000 BYN, лимит для перехода на УСН с 2027 года — с 2 625 000 до 2 800 000 BYN, лимит для работы без бухучёта — с 900 000 до 960 000 BYN.

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

Одно из ключевых изменений 2026 года: внесены поправки в п. 7 ст. 328 НК. Теперь ликвидация должника или смерть должника не является основанием для признания даты (факта) оплаты для целей кассового принципа. Это означает, что списание безнадёжной дебиторской задолженности в связи с ликвидацией контрагента больше не облагается налогом при УСН. Ранее плательщики были вынуждены уплачивать налог с неполученных денег — теперь эта коллизия устранена.

Торговля через маркетплейсы

Уточнён порядок определения даты выручки при торговле через интернет-площадки (маркетплейсы). Это важно для компаний, работающих через Wildberries, Ozon и другие платформы.

«Бесшовный» переход ИП в юрлицо

Дополнен подп. 2.1.5 п. 2 ст. 324 НК: организация, созданная индивидуальным предпринимателем в рамках «бесшовного перехода» (ст. 14 Закона № 365-З), не теряет право на УСН даже если сдаёт в аренду недвижимость, право собственности на которую ещё не переоформлено в ЕГРНИ с физического лица на юридическое. Это устраняет ранее существовавшую правовую неопределённость.

Возмещение платежей ссудополучателями

Дополнен подп. 2.10 ст. 328 НК: суммы возмещения различных платежей, получаемые от ссудополучателей недвижимого имущества (по договору безвозмездного пользования), не включаются в валовую выручку для целей УСН. Ранее эта норма распространялась только на арендаторов.

Рекламные отчисления за рубежом

В подп. 2.2 ст. 328 НК добавлено: суммы обязательных отчислений за распространение рекламы в интернете, удержанные в иностранных государствах, не включаются в валовую выручку. Это снижает налоговую нагрузку на компании, продвигающие продукты на внешних рынках.

Кредиторская задолженность по предоплатам

Уточнено, что суммы кредиторской задолженности, образовавшиеся в связи с получением предварительной оплаты, не включаются в налоговую базу в составе внереализационных доходов, если эта предоплата уже была учтена при исчислении налога при УСН в составе выручки от реализации.

Обязанность вести бухучёт при превышении порогов

С 2026 года уточнено: если в течение года превышены критерии (более 15 работников или выручка более 960 000 BYN), организация обязана вести бухгалтерский учёт до окончания календарного года, в котором было превышение (ч. 2 п. 2 ст. 333 НК).

Как перейти на УСН

Переход на упрощённую систему осуществляется путём направления уведомления в налоговый орган по установленной форме. Уведомление подаётся с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Для перехода на УСН с 2027 года валовая выручка за 9 месяцев 2026 года не должна превышать 2 800 000 BYN (подп. 6.4 п. 6 ст. 327 НК). С 2026 года упрощён порядок определения валовой выручки для целей перехода: организации определяют её исходя из показателей, уже рассчитанных для налога на прибыль.

Ведение учёта при УСН

Учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов организаций, применяющих УСН.

Организация вправе не вести бухгалтерский учёт, если одновременно:

• средняя численность работников — не более 15 человек;
• валовая выручка нарастающим итогом — не более 960 000 BYN (с 2026 года; ранее — 900 000).

Если учёт всё же ведётся, в книге доходов и расходов можно заполнять только раздел с валовой выручкой и численностью работников.

На портале МНС доступен онлайн-сервис «Книга учёта доходов и расходов плательщиков УСН», позволяющий вести учёт в электронном виде. Использование сервиса — право, а не обязанность. Раздел со страховыми взносами на портале не ведётся.

Когда организация обязана прекратить применение УСН

Организация обязана перейти на общую систему налогообложения в случаях:

• превышения лимита валовой выручки 3 735 000 BYN нарастающим итогом;
• превышения численности работников 50 человек;
• возникновения иных обстоятельств из перечня п. 2 и п. 4 ст. 324 НК (например, создание филиала).

Если применение УСН прекращается в течение года с месяца, отличного от января, организация не вправе вернуться на УСН в следующем календарном году (п. 4 ст. 324 НК).

Риски ошибок при применении УСН

Неправильное определение даты выручки, ошибочный расчёт лимитов при реорганизации или неверная квалификация транзитных платежей могут привести к признанию применения УСН неправомерным. Последствия серьёзные: доначисление налогов по ставкам общей системы — налог на прибыль 20% и НДС 20% — за весь период неправомерного применения.

В условиях ежегодных изменений НК профессиональное бухгалтерское сопровождение — это не роскошь, а защита от налоговых рисков.

Когда стоит обратиться к бухгалтеру

Изменения 2026 года затрагивают многие аспекты применения УСН. Помощь специалиста особенно актуальна, если:

• вы впервые переходите на «упрощёнку» или сомневаетесь в праве на её применение;
• ваша выручка приближается к пороговым значениям;
• вы проходите реорганизацию или «бесшовный» переход из ИП;
• торгуете через маркетплейсы и не уверены в правильности определения даты выручки;
• получаете транзитные или компенсационные платежи от контрагентов.

Специалисты buhbrest.by помогут разобраться в нюансах упрощённой системы налогообложения. Проведём верификацию права на УСН, проконсультируем по изменениям 2026 года, поможем с ведением учёта и подготовкой отчётности. Свяжитесь с нами — работаем с бизнесом в Бресте и по всей Беларуси.