Налог на прибыль в 2026 году: ставки, авансовые платежи и главные изменения

Налог на прибыль — один из ключевых налогов для организаций на общей системе налогообложения. Каждый год законодательство уточняется, и 2026-й не стал исключением. В этой статье я расскажу об актуальных ставках, порядке уплаты авансовых платежей и наиболее значимых изменениях Налогового кодекса, которые вступили в силу с 1 января 2026 года.

Кто является плательщиком налога на прибыль

Налог на прибыль уплачивают белорусские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, а также получающие доходы из источников в Беларуси (ст. 180 НК РБ).

Индивидуальные предприниматели и организации на упрощённой системе налогообложения (УСН) налог на прибыль по общему правилу не платят, однако при наличии определённых видов доходов (например, дивидендов) у них может возникать обязанность налогового агента.

Ставки налога на прибыль в 2026 году

В 2026 году действуют следующие ставки:

Важно о дивидендах

С 1 января 2026 года исключён п. 7 ст. 184 НК, которым ранее устанавливалась льготная ставка 6% по дивидендам при условии, что прибыль не распределялась в течение трёх и более лет. Теперь все дивиденды облагаются по стандартной ставке 15%. Если вы планировали воспользоваться льготой — имейте это в виду при принятии решений о распределении прибыли.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Общий порядок уплаты

Налог на прибыль уплачивается поквартально нарастающим итогом. Для I–III кварталов срок уплаты — не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Если 22-е число приходится на нерабочий день, срок переносится на первый рабочий день.

Авансовый платёж за IV квартал: как рассчитать

IV квартал — единственный, по которому в течение года уплачивается аванс, а не фактическая сумма. Механизм следующий:

1. По итогам декларации за III квартал определяете сумму налога к уплате (строка 23 раздела I части I декларации).
2. Авансовый платёж = 2/3 от суммы налога за III квартал.
3. Уплачиваете не позднее 22 декабря.
4. По итогам года (в декларации за IV квартал) производите перерасчёт: доплачиваете недостающую сумму или получаете возврат переплаты. Срок — не позднее 22 марта следующего года.

Пример: По декларации за III квартал 2026 года налог на прибыль к уплате составил 60 000 руб. Авансовый платёж за IV квартал: 60 000 × 2/3 = 40 000 руб. — перечислить не позднее 22 декабря 2026 года.

⚠️ Обратите внимание: если в III квартале налог к уплате отсутствует (например, из-за убытков нарастающим итогом), авансовый платёж за IV квартал не исчисляется и не уплачивается — вне зависимости от результатов других кварталов.

Кто освобождён от авансового платежа

Ряд организаций представляет декларацию только по итогам налогового периода (года) и не исчисляет квартальные авансы. К ним относятся (ч. 3 п. 6 ст. 186 НК):

• бюджетные организации;
• общественные объединения;
• религиозные организации;
• республиканские государственно-общественные объединения;
• иные некоммерческие организации (кроме потребительских обществ, являющихся субъектами торговли);
• Департамент охраны МВД и его подразделения.

Что изменилось в 2026 году: ключевые поправки

1. Отмена «нулевых» деклараций

С I квартала 2026 года организации больше не обязаны подавать декларацию по налогу на прибыль, если отсутствует объект налогообложения и нет сумм, подлежащих отражению в налоговой базе. Это снижает административную нагрузку: если деятельность не велась и дохода нет — декларацию можно не подавать.

2. Инвестиционный вычет: новые ограничения

С 2026 года инвестиционный вычет не применяется в следующих случаях:

• основное средство не имеет установленного нормативного срока службы, а комиссия по амортизационной политике присвоила ему срок менее 5 лет;
• вычет не был отражён в декларации до момента назначения налоговой проверки — воспользоваться им «задним числом» после начала проверки не получится.

При этом снято ограничение для государственных лесохозяйственных учреждений — они теперь вправе применять инвестиционный вычет на общих основаниях.

Также уточнено понятие «производственных» зданий и сооружений: к ним относятся объекты, прямо или косвенно используемые в производстве продукции, расходы на содержание которых включаются в себестоимость.

3. Новые льготы для туристической и оздоровительной отрасли

Введено освобождение от налога на прибыль сроком на 3 года для:

• санаторно-курортных и оздоровительных организаций;
• организаций, оказывающих услуги по проживанию (гостиницы).

Льгота распространяется на прибыль от услуг по лечению и проживанию в капитальных строениях, введённых в эксплуатацию после 1 января 2026 года. Трёхлетний отсчёт ведётся с момента ввода объекта в эксплуатацию.

4. Дивиденды: ставка 6% упразднена

Как уже упоминалось выше, с 2026 года льготная ставка 6% по дивидендам, применявшаяся при условии трёхлетнего нераспределения прибыли, отменена. Все дивиденды облагаются по ставке 15%.

5. Страховые брокеры: повышенная ставка

Для страховых брокеров с 2026 года установлена ставка налога на прибыль 25% (ранее применялась общая ставка 20%).

6. Электронная торговля через посредников

Закреплён порядок отражения выручки при дистанционной продаже товаров через комиссионеров или торговые площадки. Организация обязана зафиксировать выбранный способ определения даты отгрузки в учётной политике. Это особенно актуально для интернет-магазинов и маркетплейсов.

7. Расходы на содержание имущества для МЧС

Официально разрешено включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении, расходы на содержание имущества, предоставляемого органам МЧС для обслуживания объектов организации. Ранее этот вопрос вызывал споры на практике.

8. Страховые взносы в ФСЗН и по НС: уточнён порядок

Суммы обязательных страховых взносов (в ФСЗН и по страхованию от несчастных случаев), не отражённые в ранее поданных декларациях, включаются во внереализационные расходы в том периоде, в котором они фактически уплачены. Это устраняет неопределённость в учёте «запоздавших» платежей.

Практические рекомендации бухгалтеру

1. Пересмотрите учётную политику. Изменения по электронной торговле и инвестиционному вычету требуют корректировки учётной политики организации до конца I квартала 2026 года.
2. Проверьте статус дивидендов. Если собственники планировали воспользоваться ставкой 6% — перераспределите прибыль с учётом новой ставки 15% и пересчитайте налоговую нагрузку.
3. Контролируйте порог 25 млн руб. Организациям с растущей выручкой важно ежеквартально отслеживать нарастающую налоговую базу, чтобы своевременно применить ставку 25%.
4. Не затягивайте с декларацией за III квартал. Именно от неё зависит авансовый платёж за IV квартал. Ошибка в III квартале — ошибка в авансе, что влечёт пени.
5. Проверьте правомерность инвестиционного вычета. Если в вашей организации применяется вычет, убедитесь, что нормативный срок службы соответствующих ОС не менее 5 лет и вычет корректно отражён в декларациях.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Изменилась ли базовая ставка налога на прибыль в 2026 году?

Нет. Базовая ставка сохранена на уровне 20%. Изменения затронули специальные ставки: для страховых брокеров установлена ставка 25%, для организаций с налоговой базой свыше 25 млн руб. — также 25%, ставка 6% по дивидендам отменена.

Когда нужно уплатить авансовый платёж за IV квартал 2026 года?

Не позднее 22 декабря 2026 года. Сумма — 2/3 от налога на прибыль, исчисленного за III квартал 2026 года.

Нужно ли подавать «нулевую» декларацию по налогу на прибыль, если деятельность не велась?

С I квартала 2026 года — нет. Если у организации отсутствует объект налогообложения и нет сумм для отражения в налоговой базе, подавать декларацию не обязательно.

Применяется ли инвестиционный вычет к основным средствам со сроком службы 3 года?

Нет. С 2026 года инвестиционный вычет не применяется, если комиссия по амортизационной политике установила нормативный срок службы менее 5 лет.

Какие организации получили новую льготу по налогу на прибыль в 2026 году?

Санаторно-курортные, оздоровительные организации и гостиницы освобождены от налога на прибыль на 3 года в отношении прибыли от услуг по лечению и проживанию в объектах, введённых в эксплуатацию после 1 января 2026 года.

Итог

2026 год принёс ряд точечных, но важных изменений по налогу на прибыль: отмена льготной ставки по дивидендам, новые ограничения по инвестиционному вычету, освобождение от нулевых деклараций и новые льготы для туристической отрасли. Базовая ставка осталась прежней — 20%, однако крупным организациям с налоговой базой свыше 25 млн руб. нарастающим итогом необходимо применять ставку 25%.

Авансовые платежи за I–III кварталы уплачиваются до 22-го числа следующего месяца, за IV квартал — аванс в размере 2/3 от налога за III квартал не позднее 22 декабря, с окончательным расчётом до 22 марта следующего года.

Материал подготовлен на основании Налогового кодекса Республики Беларусь (с изм. и доп. на 2026 год).